勞務派遣公司財稅處理策略!

在業務轉型實施后,如何處理勞務派遣公司的財稅問題已成為許多勞務派遣單位需要解決的問題。今天我們將對這一部分有一個全面的了解。

根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確推進企業改革試點全面增加勞務派遣和收費公路收費信貸政策的通知》(財稅47號)的有關規定。E和稅務[2016]),可以得出結論:

1、一般來說,納稅人提供勞務派遣服務可以采用兩種征稅方式:

一種是采用一般征稅方法。

即:應納稅額=當期銷項稅額,當期進項稅額,可開具增值稅專用發票,稅率為6%,可從進項稅額中扣除。

另一種是采取一種簡單的征稅方法,我們稱之為差別征稅。

也就是說,所有獲得的價格和額外的價格費用都從雇主的付款中扣除。

派遣職工的工資福利和社會保險、住房公積金后的余額為銷售額。按照簡易計稅方法,增值稅按5%的稅率計算。但是,用人單位應當支付派遣員工的工資、福利費和社會保險、住房公積金等費用。不得開具增值稅專用發票,不得抵扣進項稅額,也不得開具普通發票。

一般情況下,采用差別稅制的納稅人,需要將簡易稅制向國家主管稅務機關備案。

一是全額納稅。

也就是說,增值稅按3%的稅率計算繳納,以取得的總價和額外的價格費用作為銷售額。

另一種是差別稅:

也就是說,在扣除代工人員支付的工資、福利以及代工人員的社會保險、住房公積金余額作為銷售額后,按照簡易稅制5%的稅率計算繳納增值稅。

1、一般納稅人開具增值稅發票

(一)普通應稅發票,可以按照6%的稅率開具增值稅專用發票。商品代碼是\\\\\\\\\\\\\\\\

(二)按簡易計稅方法對差額征收的增值稅發票開具:

《國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(2016年第23號)規定,納稅人自行或者由稅務機關代開增值稅發票的,除另有規定外通過差額計稅發票功能,將銷售(或納稅評估)和抵扣錄入新系統。系統自動計算稅額和不含稅金額。“備注”列自動打印單詞,不應與其他應稅行為混淆。

(一)全額納稅采取簡易辦法的,按照百分之三的稅率開具增值稅發票;

(二)差額稅和增值稅的增值稅發票由普通納稅人開具,計稅方法簡單。通過新系統中的差異稅發票功能,記錄稅務銷售(或納稅評估)和扣減。系統自動計算稅額和非稅額,備注欄自動打印稅額和非稅額,“差額稅”的稅率為5%。

(3)會計處理

財政部關于印發《增值稅會計處理條例》(財會[2016]22號)的通知規定,發生相關費用的企業的會計處理允許扣除銷售額。企業按照現行增值稅制度允許企業相關成本費用扣除銷售收入的,其應繳或者實繳的價款或者實繳的有關成本費用,借記“企業應當按照現行增值稅制度允許企業扣除銷售收入的,借記“企業應繳或者實繳的企業應獲得增值稅合規扣減證明且納稅義務發生時根據允許扣除的稅額,扣除服務成本、存貨、建筑工程、服務成本等等。

應交稅費、應交增值稅(營業稅)4761.90

應交稅費、應交增值稅(抵扣稅額)3809.52

借款:應納稅款、應交增值稅(未繳增值稅的轉讓)952.38

貸款:應稅費用無增值稅952.38

(四)實際支付時:

借款:應稅費用無增值稅952.38

貸款:銀行存款952.38